提供大家一些綜合所得稅申報的資訊跟一些常見問題,希望對大家有所幫助!

99年電子申報程式下載

http://download.tax.nat.gov.tw/irx/IRX1200.EXE (國稅局載點)

報稅方式 自然人憑證、金融憑證、身分證字號+戶號 國稅局試算繳納單據 (四擇一)

若使用自然人憑證與金融憑證報稅,可以從報稅軟體直接從國稅局下載該年度所得資料,省下輸入的時間。

l          今年新增申報海外所得的部份,併入最低稅負制六大稅基一起課徵,如果海外所得有超過100萬就要申報,6大稅基加起來超過600萬就要被課徵20%的稅額。

l          99年開始,也就是今年申報員工分紅配股,將以時價計入所得稅課徵。

今年電子報稅金融憑證簽發機構,今年為20家。

銀行:合庫、兆豐、土銀、一銀、彰銀

證券商:元大證、日盛證、元富證、玉山證、台証證、永豐證、兆豐證、亞東證、  國票證、統一證、富邦證、群益證、寶來證

保險:南山人壽

金控:新光金控。(新光人壽、新光銀行,以及新光投信)

一、免稅額、扣除大致上與去年同相同

所得年度

99年度

報稅時間

1005

免稅額

未滿70歲之納稅義務人本人、配偶及其受扶養親屬

82,000/

年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及其直系尊親屬(父母、祖父母、岳父母)

123,000/

標準扣除額

單身標準扣除額

76,000/

夫妻標準扣除額

152,000/

列舉扣除額

捐贈

依捐贈對象不同而有不同

人身保險費

24,000/

全民健保費

核實扣除

醫藥及生育費

核實扣除

災害損失

核實扣除

自用住宅購屋借款利息

此兩者僅能擇一申報

300,000/

房屋租金支出

120,000/

特別扣除額

薪資所得特別扣除額

104,000/

財產交易損失特別扣除額

核實扣除,但不可超過當年度財產交易所得

儲蓄投資特別扣除額

270,000/

身心障礙特別扣除額

104,000/

教育學費特別扣除額

25,000/

二、退職所得定額免稅提高

領取方式

金額

一次領取

完全免稅

退職所得小於169,000 × 退職服務年資

半數為所得額

339,000169,000元)×退職服務年資

全數為所得額

超過339,000元乘以退職服務年資

分期領取

以全年領取總額,減除733,000元後之餘額為所得額

例:退職年金 500萬 服務10年 計算方式

16.9萬以下免稅       16.9 X 10 = 169 (完全免稅)

16.9~33.9 半數免稅    33.9-16.9 X 10 =170 (半數免稅) 170 X 50% = 85

33.9萬以上 全數應稅  500-33.9 X 10 = 161 (全數課稅)

退職所得 85 + 161 = 246

三、稅率、課稅級距 (今年申報適用調降新稅率)

98年綜合所得淨額

稅率

累進差額

0~500,000

5

0

500,001~1,130,000

12

35,000

1,130,0012,260,000

20

125,400

2,180,0014,230,000

30

351,400

4,230,001以上

40

774,400

四、七項扣除額開放網路查調

財政部表示,納稅人可利用內政部核發的自然人憑證,或其他經財政部同意的電子憑證,使用綜所稅電子結算申報軟體,透過網際網路下載,或至國稅局所屬分局、稽徵所服務櫃台查詢保險費購屋借款利息同一受贈單位之年度捐贈災害損失身心障礙特別扣除額及大專以上院校的教育學費扣除額資料,做為報稅參考

由於今年為第二年辦理,列舉扣除額單據受限於資料不足,部分保險費、捐贈、醫療生育,不在今年提供查調之列,財政部提醒納稅人仍要自行蒐集。

五、海外所得的課徵

99年開始要申報海外所得的部份,而海外所得將併入最低稅負制六大稅基,一併課徵,計算公式如下:

應繳(退)稅額=MAX(基本稅額,一般所得稅額)-重購自用住宅扣抵稅額-扣繳稅額-可扣抵稅額-大陸所得扣抵稅額

幾點提醒:
海外所得若全戶(申報戶)所得加總起來,未達100萬,免申報!
超過一百萬部分,加計六大稅基,若超過600萬就要課徵計算,與一般所得稅額取其高課徵。

常見問題:

怎樣的人才可以列舉扶養呢?

直系血親尊親 滿60歲或未滿60無謀生能力(年收入低於82000)

子女 兄弟姐妹 未滿20歲或滿20歲在校就學或無謀生能力或身心障礙

其他親屬 同住且未滿20歲獲滿60歲無謀生能力1

1 其他親屬其受扶養之父母不得為免稅所得者或為高收入、高資產者,98年後需由其父母簽訂切結由報稅者扶養。

    在校就學定義為只要年度內有一天正式學籍(公開招生錄取&授予學位之學校)即算數,畢業、休學、退學、入學都算。

    年滿20歲當兵入伍者,若前一年度無正式學籍就學天數,便無法申報扶養。

    若申報人數超過8人以上,國稅局將從嚴審核。

 

夫妻可以分開申報嗎?

只要符合以下條件夫妻可以分開申報:

l          特殊:分居 (可各自申報,由國稅局合併核稅)

l          例外:可選擇分開申報之情況

n          年度中結婚/離婚

n          一方由子女申報扶養-年滿60歲,或未滿60歲但無謀生能力

n          一方由父母申報扶養-已婚子女係未成年或在學

n          一方為非居住者

保險費的列舉扣除:

保險費是以被保險人為認定,不是以要保人為認定,對象限本人、配偶、及直系,親屬(其他親屬不得列舉扣除保險費),每人以$24000為上限(不含健保),健保費採從實認定。

列舉扣除保險費,被保險人要在同一申報戶內方可列舉扣除,且要保人跟被保險人要同一申報戶。

醫藥及生育費

那些可以列舉扣除呢?

l          助聽器、義肢、輪椅等,以醫療目的的鑲牙、假牙、矯正、美容整形,因病情需要自行購藥支出(該醫院無之特種藥物)

l          國外醫藥及生育支出(公立醫院、財團法人、經財政部認可醫院),若申請保險給付、健保給付不得列舉扣除,未給付部份檢附相關單據可列舉扣抵。

l          具有醫療性質的經許可救護車費用、護理之家、養護中心費用。

健康檢查與醫院的坐月子中心可以列舉扣除嗎?

定期與不定期健康檢查與坐月子中心均不得扣除。

教育學費

在海外及大陸就學的子女可以列舉扣除嗎?

經教育部認可的海外學籍,可以列舉扣除。

若子女經大陸地區公證處公正&海協會驗證,子女為大陸地區受扶養子女(小孩是大陸人)於當地就學可以列舉。

今年開始有子女於大陸地區就讀,財政部將開放承認41所大陸學校的學歷,可以列舉申報。

    大專以上院校,空大、專校、五專前3年、已接受政府補助者除外。

    讀高中以下或空大、軍校生、公費生可以申報扶養,不得列舉扣除教育學費。

 

其他親屬扣除額

我可以申報扣除哪些扶養家屬的項目呢?

對象

免稅額

一般扣除額

6

特別扣除額

5

82000

≧70

123000

保除費

房租

支出

捐贈

醫藥生育費

災害損失

借款利息

教育

學費

財交損失

薪資所得

儲蓄

身心障礙

本人、配偶

 

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