提供大家一些綜合所得稅申報的資訊跟一些常見問題,希望對大家有所幫助!
http://download.tax.nat.gov.tw/irx/IRX1200.EXE (國稅局載點)
報稅方式 自然人憑證、金融憑證、身分證字號+戶號 國稅局試算繳納單據 (四擇一)
若使用自然人憑證與金融憑證報稅,可以從報稅軟體直接從國稅局下載該年度所得資料,省下輸入的時間。
l 今年新增申報海外所得的部份,併入最低稅負制六大稅基一起課徵,如果海外所得有超過100萬就要申報,6大稅基加起來超過600萬就要被課徵20%的稅額。
l 從99年開始,也就是今年申報員工分紅配股,將以時價計入所得稅課徵。
今年電子報稅金融憑證簽發機構,今年為20家。
銀行:合庫、兆豐、土銀、一銀、彰銀
證券商:元大證、日盛證、元富證、玉山證、台証證、永豐證、兆豐證、亞東證、 國票證、統一證、富邦證、群益證、寶來證
保險:南山人壽
金控:新光金控。(新光人壽、新光銀行,以及新光投信)
一、免稅額、扣除大致上與去年同相同
所得年度 |
99年度 |
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報稅時間 |
100年5月 |
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免稅額 |
未滿70歲之納稅義務人本人、配偶及其受扶養親屬 |
82,000元/人 |
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年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及其直系尊親屬(父母、祖父母、岳父母) |
123,000元/人 |
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標準扣除額 |
單身標準扣除額 |
76,000元/人 |
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夫妻標準扣除額 |
152,000元/人 |
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列舉扣除額 |
捐贈 |
依捐贈對象不同而有不同 |
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人身保險費 |
24,000元/人 |
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全民健保費 |
核實扣除 |
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醫藥及生育費 |
核實扣除 |
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災害損失 |
核實扣除 |
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自用住宅購屋借款利息 |
此兩者僅能擇一申報 |
300,000元/戶 |
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房屋租金支出 |
120,000/戶 |
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特別扣除額 |
薪資所得特別扣除額 |
104,000元/人 |
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財產交易損失特別扣除額 |
核實扣除,但不可超過當年度財產交易所得 |
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儲蓄投資特別扣除額 |
270,000元/戶 |
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身心障礙特別扣除額 |
104,000元/人 |
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教育學費特別扣除額 |
25,000元/人 |
二、退職所得定額免稅提高
領取方式 |
金額 |
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一次領取 |
完全免稅 |
退職所得小於169,000元 × 退職服務年資 |
半數為所得額 |
(339,000元-169,000元)×退職服務年資 |
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全數為所得額 |
超過339,000元乘以退職服務年資 |
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分期領取 |
以全年領取總額,減除733,000元後之餘額為所得額 |
例:退職年金 500萬 服務10年 計算方式
16.9萬以下免稅 16.9萬 X 10 = 169萬 (完全免稅)
16.9~33.9 半數免稅 33.9-16.9 X 10 =170萬 (半數免稅) 170萬 X 50% = 85萬
33.9萬以上 全數應稅 500萬-33.9萬 X 10 = 161萬 (全數課稅)
退職所得 85萬 + 161萬 = 246萬
三、稅率、課稅級距 (今年申報適用調降新稅率)
98年綜合所得淨額 |
稅率 |
累進差額 |
0~500,000 |
5% |
0 |
500,001~1,130,000 |
12% |
35,000 |
1,130,001∼2,260,000 |
20% |
125,400 |
2,180,001∼4,230,000 |
30% |
351,400 |
4,230,001以上 |
40% |
774,400 |
四、七項扣除額開放網路查調
財政部表示,納稅人可利用內政部核發的自然人憑證,或其他經財政部同意的電子憑證,使用綜所稅電子結算申報軟體,透過網際網路下載,或至國稅局所屬分局、稽徵所服務櫃台查詢保險費、購屋借款利息、同一受贈單位之年度捐贈、災害損失、身心障礙特別扣除額及大專以上院校的教育學費扣除額資料,做為報稅參考
由於今年為第二年辦理,列舉扣除額單據受限於資料不足,部分保險費、捐贈、醫療生育,不在今年提供查調之列,財政部提醒納稅人仍要自行蒐集。
五、海外所得的課徵
99年開始要申報海外所得的部份,而海外所得將併入最低稅負制六大稅基,一併課徵,計算公式如下:
應繳(退)稅額=MAX(基本稅額,一般所得稅額)-重購自用住宅扣抵稅額-扣繳稅額-可扣抵稅額-大陸所得扣抵稅額
幾點提醒:
海外所得若全戶(申報戶)所得加總起來,未達100萬,免申報!
超過一百萬部分,加計六大稅基,若超過600萬就要課徵計算,與一般所得稅額取其高課徵。
常見問題:
怎樣的人才可以列舉扶養呢?
直系血親尊親 滿60歲或未滿60歲無謀生能力(年收入低於82000元)
子女 兄弟姐妹 未滿20歲或滿20歲在校就學或無謀生能力或身心障礙
其他親屬 同住且未滿20歲獲滿60歲無謀生能力註1
註1 其他親屬其受扶養之父母不得為免稅所得者或為高收入、高資產者,98年後需由其父母簽訂切結由報稅者扶養。
※ 在校就學定義為只要年度內有一天正式學籍(公開招生錄取&授予學位之學校)即算數,畢業、休學、退學、入學都算。
※ 年滿20歲當兵入伍者,若前一年度無正式學籍就學天數,便無法申報扶養。
※ 若申報人數超過8人以上,國稅局將從嚴審核。
夫妻可以分開申報嗎?
只要符合以下條件夫妻可以分開申報:
l 特殊:分居 (可各自申報,由國稅局合併核稅)
l 例外:可選擇分開申報之情況
n 年度中結婚/離婚
n 一方由子女申報扶養-年滿60歲,或未滿60歲但無謀生能力
n 一方由父母申報扶養-已婚子女係未成年或在學
n 一方為非居住者
保險費的列舉扣除:
保險費是以被保險人為認定,不是以要保人為認定,對象限本人、配偶、及直系,親屬(其他親屬不得列舉扣除保險費),每人以$24000為上限(不含健保),健保費採從實認定。
列舉扣除保險費,被保險人要在同一申報戶內方可列舉扣除,且要保人跟被保險人要同一申報戶。
醫藥及生育費
那些可以列舉扣除呢?
l 助聽器、義肢、輪椅等,以醫療目的的鑲牙、假牙、矯正、美容整形,因病情需要自行購藥支出(該醫院無之特種藥物)
l 國外醫藥及生育支出(公立醫院、財團法人、經財政部認可醫院),若申請保險給付、健保給付不得列舉扣除,未給付部份檢附相關單據可列舉扣抵。
l 具有醫療性質的經許可救護車費用、護理之家、養護中心費用。
健康檢查與醫院的坐月子中心可以列舉扣除嗎?
定期與不定期健康檢查與坐月子中心均不得扣除。
教育學費
在海外及大陸就學的子女可以列舉扣除嗎?
經教育部認可的海外學籍,可以列舉扣除。
若子女經大陸地區公證處公正&海協會驗證,子女為大陸地區受扶養子女(小孩是大陸人)於當地就學可以列舉。
今年開始有子女於大陸地區就讀,財政部將開放承認41所大陸學校的學歷,可以列舉申報。
※ 限大專以上院校,空大、專校、五專前3年、已接受政府補助者除外。
※ 讀高中以下或空大、軍校生、公費生可以申報扶養,不得列舉扣除教育學費。
其他親屬扣除額
我可以申報扣除哪些扶養家屬的項目呢?
對象 |
免稅額 |
一般扣除額 6 項 |
特別扣除額 5 項 |
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82000 |
≧70歲 123000 |
保除費 |
房租 支出 |
捐贈 醫藥生育費 災害損失 借款利息 |
教育 學費 |
財交損失 薪資所得 儲蓄 身心障礙 |
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本人、配偶 |
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